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成本费用支出了,企业所得税汇算清缴前缺少成本票怎么办

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最后更新: 2020-11-24 16:27
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 成本发票的重要性不言而喻!而在企业日常的经营活动中就能看出来,干啥都要凭票报销。说直接点,成本发票直接影响着企业所得税的高低。那企业没有获得成本发票,成本费用能列支吗,怎么做才能降低企业的税负呢?

有老板说不是季度30万以内免税吗?怎么还问我要成本票啊?这是免征增值税,不免企业所得税,没有成本票企业所得税就会高。补充下小型微利企业关于企业所得税的优惠:利润<100万,所得税税率5%;100万<利润<300万,所得税税率10%;利润>300万,全部利润所得都按25%计算。

那老板说我取不到费用支出票据,认缴全部所得税算了,其实不然,认缴完了也有隐藏的风险!

1、没有进项票只往外开,不能证明购销业务的真实性,可能被认定为虚开;

2、没有成本支出发票,导致未分配利润高,分红税就会面临20%的税率。因此,尽量取得合规票据,对公司来说是有利的。

 

那么对于企业实际发生的成本费用没有取得发票,怎么列支呢?

1.对于企业没有取得发票的项目为“固定资产”。投入使用后,可暂按合同金额计提折旧,只是需要在12个月之内取得发票并按实际金额进行调整。政策中所规定的固定并未对固定资产的性质作要求,也就是说,只要涉及到有建筑安装的固定资产都可以。
2.对于企业没取得发票的项目为“费用类支出”,只要是实际发生的,可暂按账面发生金额进行核算。也就是说没有发票也可以列支,只要能在企业所得税汇算清缴之前取得发票即可。

 

问题来了,如果在企业所得税汇算清缴前还是缺乏大量成本票怎么办呢?

可以以小规模/一般纳税人个人独资企业的形式入驻到税收洼地,以合理分包业务的方式,保证三流合一在洼地纳税,即可享受税收洼地内的核定征收税收优惠政策。个人经营所得税核定行业利润率10%,核定后小规模企业个税税率在0.5%-2.19%之间,一般纳税人个税税率在0.5%-3.5%之间。增值税分小规模(3%)与一般纳税人(服务行业6%)。

 

举例:例如某服务公司年营业额为2000万元,其中进项为800万元,成本费用为400万元,那么还剩下800万的利润,该缴纳的税费为:

在上海税收洼地成立1家一般纳税人个人独资企业,来合理分包原服务公司800万的业务,需缴纳的税费为:

增值税:800万/1.06*6%=45.3万;

附加税:45.3万*12%=5.43万;

个人经营所得税:800万/1.06*10%*35%-6.55万=19.87万(核定应税所得率为10%)

合计:70.6万,个人独资企业可以开6%的专票进行抵扣。也可以成立两家小规模个独企业,开3%的专票进行抵扣。

受票方公司若是小规模纳税人,索要普票做成本即可;一般纳税人索要专票,既能抵扣又能做成本。税收优惠政策详情可以关注公众号《涵税税》

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