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综合所得汇算清缴怎么计算应退应补税款呢?个人经营所得核定效果如何

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最后更新: 2021-03-03 12:47
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3月1日,不少人都忙着个人所得税的退税或者补缴,也难怪昨天登录系统网络延迟的。到目前为止,涵税税的朋友圈已经被退税、补缴疯狂刷屏,好一片风景。昨天,涵税税也在朋友圈发布了关于如何办理汇算清缴的流程,相信不少人都已经尝试了。但可能也有部分人还不清楚这次的综合所得税汇算清缴,接下来就认真学习咯。

什么是综合所得年度汇算清缴?

年度汇算指的是年度终了后,纳税人汇总工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项综合所得的全年收入额,减去全年的费用(6万)和扣除(专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除、符合条件的公益慈善事业捐赠),得出应纳税所得额并按照综合所得年度税率表(3%-45%),计算全年应纳个人所得税,再减去年度内已经预缴的税款,向税务机关办理年度纳税申报并结清应退(计算结果为负数)或应补税款(计算结果为正数)的过程。说白了就是:查遗补漏,多退少补!

计算公式:应退或应补税额=[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠)×适用税率-速算扣除数]-2020年已预缴税额

这里举个案例可能很多人就能自己计算出应退或者应补税款了。

陈某是一名大学教授,2019年度平均月工资15000元,扣除三险一金2000元/月,专项附加扣除2000元/月;利用业余时间授课,培训机构支付月税前报酬30000元,共计12个月;出版专业书籍,取得稿酬100000元(税前),假定汇算前无其他可扣除项目。

解析:工资薪金预缴个税:{(15000-2000-2000-5000)*10%-210}*12=4680元;

劳务报酬:{30000*(1-20%)*30%-2000}*12=62400元;

稿酬:100000*(1-20%)*20%(1-30%)=11200元

全年应税收入额:15000*12+30000*12*(1-20%)+100000*(1-20%)*70%=524000元

全年应纳税所得额:524000-60000-2000*12-2000*12=41600元

全年应纳税额:41600*25%-31920=72080元

全年累计预缴税额:4680+62400+11200=78280元

应退税额:72080-78280=-6200元

所以陈某在汇算清缴时可退税6200元。

注意:

工资薪金所得收入额=全部工资薪金税前收入

劳务报酬所得收入额=全部劳务报酬税前收入*(1-20%)

稿酬所得收入额=全部稿酬税前收入*(1-20%)*70%

特许权使用费所得收入额=全部特许权使用费税前收入*(1-20%)

弄懂了这个,计算汇算清缴是完全没问题的。不过也不用这么麻烦,现在下载个人所得税APP,按照流程操作,就可以直接得出应退应补税款啦。

有人可能还会问到,为什么没有个人经营所得税。上面都说了是四项的综合所得,肯定没有经营所得啊,经营所得是单独汇算清缴的,并且两处取得经营所得,选择任意一处汇算即可。

现在注册个人独资企业还可以申请核定征收个人经营所得税,不用再按照5%-35%的税率缴纳,而是先核定10%,然后再按照5%-35%的税率计算,可以算算这优惠力度有多大!

假设收入总额100万。直接计算:100万*35%-65500=28.45万;核定征收10%后,计算:100万*10%*20%-10500=0.95万。

单从个人所得税就可以节省不少税,再加上1%的增值税和0.06%的附加税,注册一家个人独资企业承接业务,确实能够节省下上百万的税收。成本票缺乏或者利润虚高的企业不妨业务分包,享受核定征收政策,不需要实体办公哦。

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