➤综合所得汇算清缴怎么计算应退应补税款呢？个人经营所得核定效果如何详情：

3月1日，不少人都忙着个人所得税的退税或者补缴，也难怪昨天登录系统网络延迟的。到目前为止，涵税税的朋友圈已经被退税、补缴疯狂刷屏，好一片风景。昨天，涵税税也在朋友圈发布了关于如何办理汇算清缴的流程，相信不少人都已经尝试了。但可能也有部分人还不清楚这次的综合所得税汇算清缴，接下来就认真学习咯。

什么是综合所得年度汇算清缴？

年度汇算指的是年度终了后，纳税人汇总工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项综合所得的全年收入额，减去全年的费用（6万）和扣除（专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除、符合条件的公益慈善事业捐赠），得出应纳税所得额并按照综合所得年度税率表（3%-45%），计算全年应纳个人所得税，再减去年度内已经预缴的税款，向税务机关办理年度纳税申报并结清应退（计算结果为负数）或应补税款（计算结果为正数）的过程。说白了就是：查遗补漏，多退少补！

计算公式：应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数]-2020年已预缴税额

这里举个案例可能很多人就能自己计算出应退或者应补税款了。

陈某是一名大学教授，2019年度平均月工资15000元，扣除三险一金2000元/月，专项附加扣除2000元/月；利用业余时间授课，培训机构支付月税前报酬30000元，共计12个月；出版专业书籍，取得稿酬100000元（税前），假定汇算前无其他可扣除项目。

解析：工资薪金预缴个税：{（15000-2000-2000-5000）*10%-210}*12=4680元；

劳务报酬：{30000*（1-20%）*30%-2000}*12=62400元；

稿酬：100000*（1-20%）*20%（1-30%）=11200元

全年应税收入额：15000*12+30000*12*（1-20%）+100000*（1-20%）*70%=524000元

全年应纳税所得额：524000-60000-2000*12-2000*12=41600元

全年应纳税额：41600*25%-31920=72080元

全年累计预缴税额：4680+62400+11200=78280元

应退税额：72080-78280=-6200元

所以陈某在汇算清缴时可退税6200元。

注意：

工资薪金所得收入额=全部工资薪金税前收入

劳务报酬所得收入额=全部劳务报酬税前收入*（1-20%）

稿酬所得收入额=全部稿酬税前收入*（1-20%）*70%

特许权使用费所得收入额=全部特许权使用费税前收入*（1-20%）

弄懂了这个，计算汇算清缴是完全没问题的。不过也不用这么麻烦，现在下载个人所得税APP，按照流程操作，就可以直接得出应退应补税款啦。

有人可能还会问到，为什么没有个人经营所得税。上面都说了是四项的综合所得，肯定没有经营所得啊，经营所得是单独汇算清缴的，并且两处取得经营所得，选择任意一处汇算即可。

现在注册个人独资企业还可以申请核定征收个人经营所得税，不用再按照5%-35%的税率缴纳，而是先核定10%，然后再按照5%-35%的税率计算，可以算算这优惠力度有多大！

假设收入总额100万。直接计算：100万*35%-65500=28.45万；核定征收10%后，计算：100万*10%*20%-10500=0.95万。

单从个人所得税就可以节省不少税，再加上1%的增值税和0.06%的附加税，注册一家个人独资企业承接业务，确实能够节省下上百万的税收。成本票缺乏或者利润虚高的企业不妨业务分包，享受核定征收政策，不需要实体办公哦。

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