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税收滞纳金能否税前扣除?核定征收政策解决企业所得税问题

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最后更新: 2020-10-29 11:02
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 滞纳金是对不按纳税期限缴纳税款的纳税人,按滞纳天数加收滞纳税款一定比例的款项,它是税务机关对逾期缴纳税款的纳税人给予经济制裁的一种措施。所以,财务应该都知道,如果不在申报期内按时纳税,否则就会从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金,长期未按规定缴清税款及滞纳金对企业来说,是非常不好的行为,会严重影响企业的纳税信用等级。

那么有财务会问了,滞纳金能否税前扣除吗?

答复

税收滞纳金不得税前扣除。依据《企业所得税法》第十条在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:

1、向投资人支付的股息、红利等权益性投资收益款项;

2、企业所得税税款;

3、税收滞纳金;

4、罚金、罚款和被没收财物的损失;

5、本法第九条规定以外的捐赠支出;

6、赞助支出;

7、未经核定的准备金支出;

8、与取得收入无关的其他支出。

滞纳金这一概念是属行政法规的范畴,在公共事业领域中的滞纳金就是合同法中规定的违约金。

按照经济合同约定支付的违约滞纳金、社保滞纳金等等其他滞纳金是可以税前扣除的。根据《企业所得税税前扣除办法》第五十六条规定:纳税人按照经济合同法规支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费可以扣除。

因此对于不得税前扣除的滞纳金应在企业所得税汇算清缴时及时调增处理,以防留下税务隐患。

 

解决企业所得税税负的两个小妙招:

1、优惠地区注册个人独资企业,无企业所得税和分红税,个人经营所得税申请核定征收,核定后个税税率仅为开票额的0.5%-2.1%,小规模纳税人增值税3%,附加税0.18%,三个加起来5%左右的税率解决企业的税负问题。

举例:个独年收入总额为140万元,核定行业利润率10%,应纳:

个人所得税:140万/1.03×10%×20%-10500=1.67万

增值税:140万/1.03×3%=4.08万

附加税:140万/1.03×0.18%=0.25万

2、优惠地区自然人税务代开,不需要成立企业,自然人凭业务合同申请核定征收形式代开,个税划入经营所得,支付款项的公司无需再次代扣代缴个税。综合税率1.56%,附有完税证明。

举例:小蒋通过兼职获得报酬20万,申请代开应纳:

20万*1.56%=3120元

两者均是通过业务的形式进行,企业对公司、个人对公司,不同的形式选择不同的优惠政策,同样的为企业解决税收问题。更多税收优惠政策详情可以关注公众号《涵税税》

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