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核定征收政策有效解决缺乏成本票导致的所得税居高问题

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最后更新: 2020-10-15 14:18
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企业盈利是好,但令人烦恼的是企业缺乏成本票,税负压力必定会加重。成本缺乏严重,重点体现在企业所得税与分红个税的压力变大,这就为难了一大波兢兢业业的企业家。25%+20%的税率可不是说着玩着,板上钉钉的税率不想交也得交。

现如今,税务普遍是按照查账征收的方式来征收企业所得税的。查账征收的企业在无法获取足额成本票的情况下,所得税税前扣除少,账面利润高,企业所得税税负增高。然后提取公积金等事项后进行分红,税率20%,试问企业能拿到手的净利润究竟有多少呢?这也可以看出为什么缺乏成本票的企业到了年底都格外忧愁,到处找票,不惜买票。那么对于缺乏成本票的企业,怎么筹划才可以合理的降低税负呢?

上面说了普遍按照查账征收征税,但是税务机关也可以根据企业的实际情况,采用核定征收方式征税。这种纳税方式主要适用于会计账簿不健全,资料残缺难以查账,或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额的企业,税务可采用核定征收方式向企业征收税款。企业一旦能够申请到核定征收的纳税方式,缺乏成本票的企业就不用再烦恼啦。这也是现目前解决企业成本票缺失以及高个税员工税负问题的合法途径。

‘核定征收’税法规定原则上是不根据企业成本计税,所以核定征收计算企业税款时不看企业成本票的数量。并且,现在在部分地区是能够成立个人独资企业申请核定征收的,不看成本票,个人经营所得税直接用营业收入*应税所得率(税局核定的税率)*五级累进(经营所得)-速算扣除数计算。比如服务行业核定应税所得率10%,计算得出个税税率就在0.5%-2.19%之间了(小规模纳税人个人独资企业)。

就拿涵税税公司对接的园区来说,个人独资企业就可以申请核定征收,优势就是比较稳定,相关部门都比较配合,事情的处理也比较及时。

当地园区也是核定应税所得率10%,然后再根据五级累进制表计算个人经营所得税税率在开票额的0.5%-2.19%之间(开票金额越高,个税税率越高)。

小规模纳税人增值税3%,2020年3月-12月按照1%征收;个独企业可以开专票抵扣、也可以开普票做成本;

小规模纳税人附加税为增值税的一半,即0.18%或0.05%。

企业在缴纳了个税、增值即附加税之后,公户里的钱是就可以直接以利润分配形式提到投资人的私卡里了,此步骤不需要缴纳分红个税。

参考简例:

某科技公司2019年账面利润显示有800万,实际利润400万元,其中400万元是因进行业务时,合作单位前后都未开发票,表示也开不了票。

1)有限公司未取得发票,缺失400万发票需要缴纳的企业所得税:400*25%=100万

2)如果通过园区+个人独资企业+核定征收,(不管企业成本缺乏多少)需要缴纳的企业总税金是:

增值税约:400/1.01*1%=4万

附加税约:0.3万

个税约:400*10%*30%-4.05=7.95万

通过上述简单计算,我们得出同样400万成本缺失的情况,园区核定征收的企业可以节省约87万元的税金。

企业盈利必然面临提取盈余公积金以及分红,则查账征收企业还需要缴纳一笔20%的分红税,而个人独资企业在缴纳完上述不到13万元税金后,就可以直接提现到自己的私人卡里了。

税收优惠政策详情关注公众号《涵税税》

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